GİDER PUSULASI
Önceki yazımızda da ifade ettiğimiz gibi vergi mükellefi olmayan ve bu nedenle fatura tanzim edemeyen kişilerden aldığımız mal ve hizmetler için mutlaka düzenlememiz gereken belge .
634 Sayılı Kat Mülkiyeti Kanunu gereği teşekkül etmiş olan yönetimlerin tamamı aldıkları mal ve hizmetleri eğer 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu madde 94' de zikredilen biçimde yapmak zorunda iseler bir belge tanzim etmeli , vergi kesintisini ( stopaj denir; kaynağında kesilen vergidir ) bu belgede ayrıca göstererek ertesi ay vergi dairesine verecekleri bir beyanname ile ödemelidirler .
Yönetimler bu maddede vergi sorumlusu kabul edilmişlerdir.
Bu yönden nihai tüketici kapsamında değildirler .
Kdv hesaplama zorunluluğu yoktur , sadece hizmet veya mal satın aldığınız kişiye
yapılan ödeme üzerinden maliye adına gelir vergisi kesintisi yapar sonra o şahısı da belirterek vergi dairesine ödeme gerçekleştirirsiniz . Maliye adına bir tür emanetçilik işlemi kabul edilebilir .
Mal ve hizmet satın aldığınız kişi eğer muafiyet sınırını aşar da vergisi tahakkuk ederse sizin yaptığınız bu kesintiyi ödeyeceği vergiden mahsup eder .
Teoride vergilendirilen o'dur .
Gider Pusulası 225 sayılı VergiUsül Kanunu tebliği'nde detaylarıyla tanımlanmıştır .
Tebliğ'in bizi özellikle ilgilendiren bölümleri aşağıdadır .
1 – Gider pusulalarında, işin mahiyeti, cinsi, adedi, fiyatı, tutarı, toplamı, tevkif edilen vergi oranı ve net tutarı; işi yaptıran ile yapanın veya emtiayı satın alan ile satanın adlarıyla soyadları (Tüzel kişilerde ünvanları) adresleri, varsa vergi dairesi ve hesap numarası, seri ve müteselsil sıra numarası ve düzenleme tarihine ilişkin bilgilere yer verilecektir.
2 – Örneği ekte yer alan gider pusulası, mükellefler tarafından anlaşmalı matbaalara bastırılacak veya notere tasdik ettirilecektir. Gider pusulasının anlaşmalı matbaalarda bastırılması ve kullanılmasında “Vergi Usul Kanunu uyarınca Vergi Mükellefleri Tarafından Kullanılan Belgelerin Basım ve Dağıtımı Hakkında Yönetmelik” hükümlerine uyulacaktır.
3 – Gider pusulası en az iki örnek olarak düzenlenecektir. En az iki örnek düzenlenmeyen ve yukarıda bilgileri eksik olan gider pusulası hiç düzenlenmemiş sayılacaktır.
4 – Düzenlenen gider pusulalarının ilk örneği işi yapana veya malı satana verilecek, ikinci örneği ise düzenleyen tarafından saklanacaktır
Bu belge sadece yönetimler tarafından değil Kurumlar Vergisine tabi şirketler tarafından da bu şekli ile düzenlenir ve fatura yerine geçer .
Mal ve hizmet alımından itibaren Yedi ( 7 ) gün içerisinde tanzim edilmek zorundadır ve ödemesi 7.000.-TL üzerinde ise banka/ptt aracılığı ile yapılmalıdır .
Yönetimler kırtasiyeden alacakları ya da matbaaya hazırlatacakları bu belgeyi notere onaylatıp kullanmak zorundadırlar .
Aksi takdirde hükümsüzdür .
Gider makbuzu, tahsilat/tediye makbuzu vb.. iç hizmet belgeleri ile karıştırılmamalıdır .
Bu tür belgeler kanunla tanımlanmamış olup ispat yetenekleri sınırlıdır .
GİDER PUSULASI HANGİ DURUMLARDA DÜZENLENİR
Özellikle site/apartman yönetimleri adına düşündüğümüzde çatı tamirinden tutun kanalizasyon tıkanmasına müdahaleye küçük çaplı boyama ve tamirat tadilat işlemlerine varıncaya dek epey geniş bir ihtimaller zinciri ile karşılaşırız .
Genellikle planlama dışı ve işletme projesinde " olağanüstü giderler " faslı tarafından finanse edilen bu işlemler çevredeki ustalar ve muafiyet belgeli esnaf tarafından yapılır .
Size önerim vergi kesintisini Gelir Vergisi Kanunu Md;94/13 d bendine göre " sair hizmetler " yani bakım,onarım vs.. kategorisinde %10(on) olarak uygulamanızdır .
Genellikle net rakam anlaştığınız için işi yapan kişi bu kesintiyi kabul etmeyecektir .
O zaman gider pusulasına brüt rakam yazmak zorundasınız .
Şöyle diyelim ; çatı tamiri için 12.000.-TL fiyata anlaştınız .
İş bitimi ustanın bankasına 12.000.-TL gönderdiniz . bu da tamam .
Denetleme ve vergi dairesi için gider pusulası tanzim etmek zorundasınız .
İsimler ,T.C. kimlik, adres, telefon , imza hepsi tamam ..peki pusulaya ne yazacaksınız ?
Vergi ne tutuyor , %10'u 12.000.-TL üzerinden mi hesaplamalıyız derken kafanız karışacak . Oysa kolayca çözülebilecek bir iç yüzde sorusu bu , ilkokul seviyesi .
Soru şudur !
Hangi rakamın %10'unu çıkardığımızda geriye 12.000 kalır ?
Yani 12.000 aslında toplamın tüm % 100'den %10 çıktıktan sonra kalan % 90'ıdır .
%90'ı 12.000 olan tutarın tamamını bulmak için 12.000'i 90'a böler 100'le çarparız .
Ya da 12.000 / 0,90 işlemini yaparız .. Çıkan miktar 13.333.-TL'dır ..Bu brüt tutar olarak adlandırılır .
Sağlama yaparsak 13.333 * 0,10 = 1.333.-TL'dir ..bu ödememiz gereken vergidir .
Kişiye yapacağımız ödeme ise brüt 13.333-vergi 1.333= Net 12.000.-TL'dır . 0,90 sihirli katsayınızdır ,unutmayın !
Aritmetik severlerden özür dileyerek anlatımı kesiyorum .
Bir de 7338 meselesi var , durun kaçmayın !
7338 sayılı Kanun 23. maddesi ile VUK'un 234. maddesine aşağıdaki fıkraları ekledi .
İkinci fıkrada belirtilen bilgileri ihtiva etmeleri kaydıyla;
Malın veya hizmetin bedelinin, 7 günlük süre süre içerisinde satıcıya; banka, yetkilendirilmiş ödeme kuruluşları veya PTT aracılığıyla ödenmesi halinde, bu kurumlarca düzenlenen belgeler,
Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında satın alınan malların gider pusulası düzenlemek zorunda olanlara iade edilmesinde, iade edilecek tutarların, banka, yetkilendirilmiş ödeme kuruluşları veya PTT aracılığıyla düzenlenen belgeler,
Belge düzenleme zorunluluğu bulunmayan kamu kurum ve kuruluşlarının, tabi oldukları ilgili mevzuat dâhilinde, yaptıkları işler veya sattıkları mallar için düzenledikleri belgeler, gider pusulası yerine geçer.
Üstadlar'ın kafa bayağı karışık ; beyler eğer banka ödeme sistemini teşvik edeceğiz diyorsanız haklısınız da o zaman stopajı ne yapacağız ?
Bu madde bize Gider Pusulası tanzim etmeyebilirsiniz diyor !
Vazgeçtik diyorlarsa başka ama bence bir ek uygulama tebliği ile banka dekontlarında stopaj kesintisini nasıl belirteceğimizi bize bildirmeliler .
Sonuçta hangi biçimde olursa olsun banka dekontuna bir de gider pusulası tanzim etmeniz hem denetçiniz hem kat malikleri hem vergi dairesi hem de sizin için en rahatlatıcı yöntemdir .
Buraya kadar geldiyseniz müteşekkirim ...
